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审计之眼:2016年A股、新三板公司审计意见大揭秘

2018-06-10 04:00   来源:未知

  

 统计数据显示,2016年财报审计中,A股市场非标审计意见占总报告数量比是新三板市场的2.35倍。新三板在线· 文/蔡亚茹

  【研报要点】

  1、新三板市场2016年度非标审计意见同比翻倍,A股市场多年保持平稳。但从占比方面看,新三板虽然非标审计报告达151份,但占已披露的10626份审计报告的比重仅为1.42%,而A股市场的占比为3.35%。

  2、新三板129份强调事项审计意见,八成强调持续经营能力问题,连续亏损是主要因素。上市公司带强调事项审计意见中,五成强调上市公司持续经营能力相关问题,三成强调上市公司被证监会立案调查等。

  3、审计程序实施受限是导致会计师事务所出具非无保留意见的主因,A股市场无法表示意见是新三板市场的5倍。

  4、伴随多层次资本市场发展,审计机构已经形成差异化发展战略,中兴财光华等会计师事务所积极抢占新三板市场。

  5月16日,*ST新都(000033.SZ)被深交所终止上市,标志着我国资本市场退市制度日渐常态化。

  追溯*ST新都历史后发现,该公司自2012年以来一直被时任审计机构出具非标意见。在资本市场,会计师事务所审计工作是公司财务信息质量的防火墙。

  统计数据显示,2016年新三板市场共有151份非标意见审计报告,占审计报告总数量的1.42%,A股市场共有105份非标意见审计报告,占审计报告总数量的3.35%。单从占比上比较,已经进入成熟期的A股上市公司被“非标”程度是新三板的2.35倍。

  一、非标审计意见对比:新三板翻倍、A股保持平稳

  2016年可谓是我国资本市场的“监管年”,成长中的新三板市场更是进入严格监管期。统计数据显示,2016年新三板市场非标审计意见占比较上年增长1.05倍,A股市场近三年以来非标审计意见占比基本平稳。

  根据东方财富choice数据统计,截至5月15日,共有151家挂牌公司2016年年报被审计机构出具非标意见。虽然非标意见审计报告高达151份,但占已披露的10626份审计报告的比重仅为1.42%。

  综合股转系统及choice数据,截至2016年6月30日,共有6938家挂牌公司披露2015年年报,其中48份财报被审计机构出具非标审计意见,占当年年度审计报告比0.69%。(注:因2014年新三板市场尚处发展初期,故未纳入比较范围)

  另外,在2016年年报审计报告中,新三板市场共有22份非无保留审计意见报告,较2015年年报中的15份非无保留审计意见报告增长46.66%。

  值得注意的是,与非标审计意见相比,非无保留审计意见严重程度更高。非无保留审计意见包含保留意见、否定意见及无法表示意见。带强调事项段无保留意见属于无保留意见,但因存在需要说明的事项,所以在审计报告中添加强调事项段,提醒报表使用者注意。

  然而,A股市场却是另一番“景象”。近三年以来,A股非标审计意见报告占报告总数比重保持在3.67%至3.35%之间,虽略有下降但基本保持稳定。

  根据中注协数据统计,截至4月30日,A股市场共有105份2016年年报非标审计报告,占当年3136份审计报告总数量比重为3.35%。

  由于2016年下半年IPO审核提速,A股2016年度审计报告数量较2015年同期增长294份,但其中非标意见审计报告105份,仅较上年同期仅增长1份。非标意见审计报告占当年告总数量比重从3.66%降至3.35%。

  此外,2016年度A股市场共有30份非无保留意见审计报告,是同期新三板市场的1.36倍,较A股市场上年同期同样增长1.36倍。

  也就是说,虽然非标审计意比重有所下降,但从严重程度更高的非无保留审计意见分析,A股市场2016年度非无保留意见审计报告数量较上年同期增加36%,且高于同期的新三板市场。

  二、新三板129份强调事项段:八成强调持续经营能力问题

  在新三板市场2016年度非标审计意见中,带强调事项段的无保留意见占比最高,达到85.43%。A股市场亦然,75份带强调事项段的无保留意见占A股当年非标审计意见比重为71.42%。但值得注意的是,在被审计机构强调的具体事项方面,A股和新三板同中有异。

  在新三板市场129份带强调事项无保留意见中,审计机构强调最多的是持续经营能力,占比达79.84%。其次是当年发生的非经常性特殊事项,影响经营风险、短期经营能力,涉及诉讼、应收账款、关联交易等相关事项,该部分事项合计占比达20.16%。

  值得关注的是,亏损、连续亏损、甚至连续多年亏损,是导致103份审计报告“强调” “报告期内存在导致可持续经营能力存在重大不确定性的事项”的最主要原因(虽然挂牌公司在年报中披露了拟采取的改善措施)。

  例如,挂牌公司泰信电子(430576.OC)审计机构在其2016年度审计报告中“强调”,泰信电子2016年度亏损500.92万元,且连续四年亏损。同样,罗伯特(832137.OC)被审计机构“强调”近五年持续亏损。

  在多数因亏损被出具带强调事项无保留意见的挂牌公司审计报告中,审计机构同时提示报表使用者注意经营性现金流为负、流动负债大于流动资产等问题。

(责任编辑:admin)

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